零售环节应纳消费税的盘算“爱游戏app”

零售环节应纳消费税的盘算零售环节征税消费税包罗金银首饰和超豪华小汽车两个子目。　　（一）金银首饰　　1.金银首饰包罗铂金、钻石【即金银钻】，可是，其他珍贵首饰和珠宝玉石，仍在生产销售环节交纳消费税，如镀金（银）、包金（银）首饰等。　　【注】金银首饰在零售环节缴税，主要是因为金银首饰业务，在零售环节需要凭据客户需求定做加工的比力多，销售行为的最终完成是在零售环节，而不是在生产环节，这是和其他消费品业务差别的地方。【案例】某商场为增值税一般纳税人，某月珠宝部取得零售收入23.2万元，其中金银首饰零售收入13.92万元（包罗以旧换新销售金银首饰的市场零售价5.8万元）。

在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为3.48万元，该商场实际收取的含税金额为2.32万元。　　【案例分析】应纳消费税=（13.92-5.8＋2.32）÷（1＋13%）×5%=0.46（万元）。　　（二）超豪华小汽车　　1.征税规模：自2016年12月1日起，每辆零售价钱130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。

　　2.纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单元和小我私家。　　3.税率：10%。　　4.应纳税额=零售环节销售额（不含增值税）×零售环节税率　　5.海内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率根据生产环节税率和零售环节税率加总盘算：应纳税额=销售额（不含增值税）×（生产环节税率+零售环节税率）　　6.对我国驻外使领馆事情人员、外国驻华机构及人员、非住民常住人员、政府间协议划定等应税（消费税）入口自用的超豪华小汽车，根据生产（入口）环节税率和零售环节税率（10%）加总盘算，由海关代征。

　　【注】汽车生产厂将汽车卖给4S店经销，不属于零售，汽车厂或4S店将汽车卖给单元或小我私家客户使用的环节才属于零售。　　【案例】某首饰商城为增值税一般纳税人，发生以下业务：　　（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得不含税收入29万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元；　　要求：（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；　　【案例分析】　　（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税=29×5%=1.45（万元）　　（2）接纳“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；　　要求：（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；　　【案例分析】　　（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（万元）　　（3）为小我私家定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.16万元，取得小我私家支付的含税加工费收入4.64万元（商城无同类首饰价钱）；　　要求：（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；　　【案例分析】　　（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30.16＋4.64）÷（1＋13%）÷（1－5%）×5%＝32.42×5%＝1.62（万元）　　（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69.6万元；　　要求：（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；　　【案例分析】　　（4）银基项链应缴纳的消费税=69.6÷（1+13%）×5%=3.08（万元）　　（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元。　　要求：（5）商城应缴纳的增值税。

　　【案例分析】　　（5）商城5月份应缴纳的增值税=[29÷（1＋13%）＋2000×0.03÷（1＋13%）＋32.42＋69.6÷（1＋13%）]×13%－6.5＝15.96（万元）。

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